買賣上市櫃公司股票，證券交易稅由證券商代徵，投資人不必操心繳稅問題，但是私人間買賣已依法簽證的未上市櫃股份有限公司股票，代徵人(買方)應依成交價格的3‰代徵並繳納證券交易稅，以免被查獲後除須補稅外，還要遭受處罰。
財政部臺灣省南區國稅局最近即接獲民眾詢問，個人買賣未上市櫃股份有限公司股票，究應以股票面額、成交價或是公司每股淨值申報繳納證券交易稅？該局表示證券交易稅是向出賣有價證券人依每次成交價格的3‰課徵，但由代徵人(買方)於每次買賣交割之當日代徵，買方並應於代徵之次日填寫繳款書向國庫繳納。因為證交稅條例規定代徵人須履行代徵義務，因此代徵人若不履行代徵義務或代徵稅額有短徵漏徵之情形，除了會被稽徵機關發單補徵外，還會處以應代徵未代徵之應納稅額10倍以上30倍以下的罰鍰。
該局進一步說明，買方如已代徵證交稅稅款但未於代徵次日向國庫繳納，每逾一日須加徵2%的滯納金，如逾期30日以上經稽徵機關查獲除補稅及加徵滯納金外，還會依侵佔公款論處，可見買方須承擔誠實申報如期繳納的責任。
該局提醒投資人，由於證交稅短漏報經查獲後代徵人之罰則相當重，因此買賣未上市櫃公司股票時，買方應記得履行代徵義務，並以實際的成交價格申報，以免疏忽經稽徵機關查獲遭補稅及重罰。
新聞稿聯絡人：審查三科張股長06-2298046
彙總編號：99101302
父親死亡前贈與母親之現金，必須申報遺產稅嗎？ 南區國稅局屏東縣分局答覆：依遺產及贈與稅法第20條規定，配偶間相互贈與之財產，免徵贈與稅。但同法第15條規定，被繼承人死亡前兩年內贈與其配偶或民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人或繼承人之配偶，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，課徵遺產稅。因此配偶如果在被繼承人死亡前兩年內自被繼承人受贈現金，於被繼承人死亡時仍需列入遺產總額，課徵遺產稅。 【2010/10/04 經濟日報】 |
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企業獲領的退稅款，最容易形成超額分配抵稅額給股東減稅的異常現象，甚至部分會計制度健全的上市公司也容易犯錯受罰，稅捐機關已全面列入重點查帳項目。
政府為避免股利所得重複課稅，87年度起實施兩稅合一制，財政部表示，兩稅合一後，公司自87年度起若有退稅款，必須要在收到稅捐機關核定退稅通知書時，自股東可扣抵稅額帳戶（ICA）餘額中減除，以免因超額分配抵稅額給股東抵稅，反讓公司受罰。 由於漏未將退稅款自ICA帳戶中減除的情形層出不窮，稅捐機關已將此異常狀況列入必查項目。 過去發生超額分配抵稅額給股東的企業，要按超額分配金額處罰一倍罰鍰，今年則改按超額分配金額的高低，訂定高低不同的罰金倍數，超過10萬元者才會罰一倍。 超額分配可扣抵稅額現象，不分大小企業，財政部台灣省南區國稅局即查獲上市公司也會犯錯。其中一家A公司90年11月間收到88年度營利事業所得稅退稅款1,300餘萬元，未依規定自90年度ICA帳戶餘額中減除，造成91年分配盈餘時，超額分配可扣抵稅額600餘萬元給股東，被處一倍罰鍰。 之後南區局又查獲另一上市公司在94年3月間收到90年度營利事業所得稅退稅款2,800餘萬元，同樣未自94年度ICA 帳戶餘額中減除，94年度分配股利時，超額分配可扣抵稅額高達1,200餘萬元，處以一倍罰鍰。 財政部提醒企業，股東可扣抵稅額超額分配是稅捐機關的選案項目，企業被列入選查對象後，即使自動補繳超額分配金額，也不適用自動補報補繳免罰的規定。 企業一定要自行檢查ICA帳戶記載的正確性，避免因為超額分配股東可扣抵稅額而受罰。 要避免超額分配，除了應在分配可扣抵稅額時，依規定計算稅額扣抵比率，所分配的可扣抵稅額，也不能夠超過盈餘分配日ICA帳戶的餘額。 財政部指出，較常見的超額分配可扣抵稅額案件，是盈餘分配日計算的稅額扣抵比率超過規定比率，企業須按照規定加計或減除可扣抵稅額，計算正確的股東可扣抵稅額帳戶金額。 閱報祕書／ICA帳戶 兩稅合一實施後，股東獲配的股利已不再重複課徵兩道稅捐，企業所繳納的營利事業所得稅，可以分配給股東做為申報綜合所得稅的減除項目。企業記錄分配給股東的可扣抵稅額帳戶，就是ICA帳戶（ICA, Imputation Credit Account）。 只要是依所得稅法規定課徵營所稅的營利事業，都應自87年度起，設置股東可扣抵稅額帳戶（ICA），新設立的營利事業則自設立日起設置。營利事業設置的ICA帳戶，應在會計年度決算程序辦理終了後，至少保存10年。 「股東可扣抵稅額帳戶」是營利事業在其會計帳簿「外」設置，專用以記錄營利事業應納且已納的所得稅額，並據以計算可分配給股東的可扣抵稅額，帳戶餘額多寡與營利事業的財務狀況無關，也無須在資產負債表上正式表達。 （陳美珍） 【2010/10/04 經濟日報】 |
